Uma Sociedade Empresária
comercial apresentou os seguintes dados para elaboração da Demonstração dos
Fluxos de Caixa relativa ao ano de 2016:
Entradas de Caixa
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Recebimento por vendas de mercadorias à vista
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R$120.000,00
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Recebimento por venda de imóvel registrado como
Ativo Imobilizado
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R$50.000,00
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Recebimento por integralização de capital
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R$140.000,00
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Saídas de Caixa
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Pagamento a fornecedores por compra de
mercadorias
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R$90.000,00
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Pagamento de despesas administrativas
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R$16.000,00
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Pagamento por aquisição de veículo para uso
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R$72.000,00
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Pagamento do valor principal de empréstimo
bancário
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R$120.000,00
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O saldo de Caixa e Equivalentes
de Caixa era de R$12.800,00, em 31.12.2015.
Considerando-se apenas as
informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 03 (R3) – DEMONSTRAÇÃO DOS
FLUXOS DE CAIXA, em relação à Demonstração dos Fluxos de Caixa é CORRETO
afirmar que:
a) o caixa líquido gerado pelas
Atividades Operacionais é de R$14.000,00.
b) o caixa líquido gerado pelas
Atividades de Investimento é de R$68.000,00.
c) o caixa líquido consumido
pelas Atividades de Financiamento é de R$120.000,00.
d) o caixa líquido consumido por
todas as atividades em conjunto é de R$12.000,00.
Resolução
Vamos inicialmente relembrar
alguns conceitos:
Caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis.
Equivalentes de caixa são aplicações financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são
prontamente conversíveis em montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a
um insignificante risco de mudança de valor.
Fluxos de caixa são as entradas e saídas de caixa e equivalentes de caixa.
Atividades operacionais são as principais atividades geradoras de receita da entidade e outras
atividades que não são de investimento e tampouco de financiamento.
Atividades de investimento são as referentes à aquisição e à venda de ativos de longo prazo e de
outros investimentos não incluídos nos equivalentes de caixa.
Atividades de financiamento são aquelas que resultam em mudanças no tamanho e na
composição do capital próprio e no capital de terceiros da entidade.
Vamos agora classificar as
movimentações de caixa com base nos conceitos mencionados acima:
Entradas de Caixa
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Recebimento por vendas de mercadorias à vista
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R$120.000,00
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Atividade
Operacional (atividade principal geradora de receita)
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Recebimento por venda de imóvel registrado como
Ativo Imobilizado
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R$50.000,00
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Atividade
de Investimento (venda de ativos de longo prazo)
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Recebimento por integralização de capital
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R$140.000,00
|
Atividade
de Financiamento (mudanças no tamanho e na composição do
capital próprio)
|
Saídas de Caixa
|
Pagamento a fornecedores por compra de
mercadorias
|
R$90.000,00
|
Atividade
Operacional (atividade principal geradora de receita)
|
|
Pagamento de despesas administrativas
|
R$16.000,00
|
Atividade
Operacional (atividade principal geradora de receita)
|
|
Pagamento por aquisição de veículo para uso
|
R$72.000,00
|
Atividade
de Investimento (Aquisição de ativos de longo prazo)
|
|
Pagamento do valor principal de empréstimo
bancário
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R$120.000,00
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Atividade
de Financiamento (mudanças no tamanho e na composição do
capital de terceiros)
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Agora, organizamos por
atividade:
Atividade Operacional
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Entrada
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Recebimento por vendas de mercadorias à vista
|
R$120.000,00
|
Atividade
Operacional (atividade principal geradora de receita)
|
|
Saída
|
Pagamento a fornecedores por compra de
mercadorias
|
R$90.000,00
|
Atividade
Operacional (atividade principal geradora de receita)
|
|
Saída
|
Pagamento de despesas administrativas
|
R$16.000,00
|
Atividade
Operacional (atividade principal geradora de receita)
|
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Caixa
Liquido
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+ 14.000,00
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Temos como gabarito a letra A.
Vamos ver como fica as demais
atividades...
Atividade de Investimento
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Entrada
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Recebimento por venda de imóvel registrado como
Ativo Imobilizado
|
R$50.000,00
|
Atividade
de Investimento (venda de ativos de longo prazo)
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Saida
|
Pagamento por aquisição de veículo para uso
|
R$72.000,00
|
Atividade
de Investimento (Aquisição de ativos de longo prazo)
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Caixa Liquido
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- 22.000,00
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Atividade de Financiamento
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Entrada
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Recebimento por integralização de capital
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R$140.000,00
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Atividade
de Financiamento (mudanças no tamanho e na composição do
capital próprio)
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Saída
|
Pagamento do valor principal de empréstimo
bancário
|
R$120.000,00
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Atividade
de Financiamento (mudanças no tamanho e na composição do
capital de terceiros)
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Caixa Liquido
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+ 20.000,00
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Obs: Uma única transação pode incluir fluxos de caixa
classificados em mais de uma atividade. Por exemplo, quando o desembolso de
caixa para pagamento de empréstimo inclui tanto os juros como o principal, a
parte dos juros pode ser classificada
como atividade operacional, mas a parte do principal deve ser classificada como atividade de financiamento.
Caixa liquido consumido por
todas as atividades
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Saldo anterior - Caixa e Equivalentes de Caixa
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12.800,00
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Atividades Operacional
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+
14.000,00
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Atividades de Investimento
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-22.000,00
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Atividades de Financiamento
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+20.000,00
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Caixa
Liquido
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+ 24.800,00
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Fonte: NBC TG 03 (R3) – DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE
CAIXA
